2023年10月1日，歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制（CBAM）法規(guī)，即全球首個(gè)“碳關(guān)稅”開(kāi)始實(shí)施。據(jù)世界銀行研究報(bào)告稱，如果“碳關(guān)稅”全面實(shí)施，在國(guó)際市場(chǎng)上，中國(guó)制造可能將面臨平均26%的關(guān)稅，出口量可能因此下滑21%。本文為大家深度解讀碳關(guān)稅，從碳關(guān)稅的定義、發(fā)展歷程、征收方式到相關(guān)影響、企業(yè)應(yīng)對(duì)措施五個(gè)方面展開(kāi)。

一、碳關(guān)稅的定義

碳關(guān)稅，即碳邊界調(diào)整機(jī)制（CBAM），也稱碳邊境調(diào)節(jié)稅，指主權(quán)國(guó)家或地區(qū)對(duì)高耗能產(chǎn)品進(jìn)口征收的二氧化碳等溫室氣體排放的特別關(guān)稅，主要針對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品中的碳排放密集型產(chǎn)品，如鋁、鋼鐵、水泥等。

截至目前，歐盟是世界上第一個(gè)也是唯一一個(gè)征收“碳關(guān)稅”的經(jīng)濟(jì)體，已于2023年10月1日開(kāi)始試運(yùn)行，2027年1月1日正式起征，并在2034年之前全面實(shí)施。

在此影響下，英國(guó)、日本等發(fā)達(dá)國(guó)家有意打造碳關(guān)稅聯(lián)盟，這也意味著，供應(yīng)鏈上任何一個(gè)環(huán)節(jié)的高碳排放，都將導(dǎo)致出口產(chǎn)品付出更多的碳管制成本，了解碳關(guān)稅以及如何應(yīng)對(duì)碳關(guān)稅是我國(guó)企業(yè)保證國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的必然舉措。

二、CBAM的時(shí)間流程

歐盟碳關(guān)稅在正式實(shí)施前可以分為過(guò)渡期和后過(guò)渡期。歐洲議會(huì)新法案通過(guò)后，過(guò)渡期調(diào)整為2023年10月1日至2026年12月31日，2027年啟動(dòng)正式實(shí)施，比原法案推遲一年（原計(jì)劃于2026年1月1日）。

2027年1月1日起為后過(guò)渡期，將正式對(duì)進(jìn)口到歐盟的相關(guān)產(chǎn)品征收碳關(guān)稅。后過(guò)渡期間，歐盟排放交易制度下的免費(fèi)配額

的逐步取消， CBAM同步啟用所有在EU-ETS（歐盟碳排放交易體系）中受保護(hù)的歐盟行業(yè)被授予的免費(fèi)配額將逐漸下降，最終在2032年實(shí)現(xiàn)免費(fèi)配額的全部取消。

（圖1 CBAM發(fā)展歷程）

三、碳關(guān)稅如何征收？

1、碳關(guān)稅征收機(jī)制

過(guò)渡期間，進(jìn)口商應(yīng)在每個(gè)季度結(jié)束后的一個(gè)月內(nèi)，按季度報(bào)告如下內(nèi)容：進(jìn)口產(chǎn)品的數(shù)量、相應(yīng)每噸產(chǎn)品的實(shí)際碳排放量（若無(wú)法取得則按默認(rèn)碳排放量）、進(jìn)口產(chǎn)品在出口國(guó)支付的碳成本等。在此期間，企業(yè)只需履行排放報(bào)告任務(wù)，不需繳納關(guān)稅。

2027年起，進(jìn)口商須在每年5月31日之前通過(guò)CBAM登記處履行申報(bào)義務(wù)，披露上一年度進(jìn)口到歐盟的貨物數(shù)量及其所含的溫室氣體，并清繳相應(yīng)數(shù)量的CBAM證書(shū)。成員國(guó)主管機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)出售CBAM證書(shū)（歐元/噸），出售價(jià)格將根據(jù)前一周歐盟拍賣平臺(tái)碳配額拍賣收盤(pán)價(jià)的均價(jià)來(lái)確定。

需要注意的是，CBAM以歐盟成員國(guó)內(nèi)的進(jìn)口申報(bào)人為其管理對(duì)象，以間接的方式影響第三國(guó)經(jīng)營(yíng)者決策及合規(guī)行為。出口企業(yè)不需申報(bào)，但需提供出口產(chǎn)品相關(guān)碳排放數(shù)據(jù)，以及其在生產(chǎn)國(guó)承擔(dān)碳排放成本的證明材料等。

（圖2 CBAM征收流程）

2、碳關(guān)稅征收范圍

從國(guó)別上來(lái)看，CBAM只豁免部分已加入歐盟排放交易體系的非歐盟國(guó)家，或者與歐盟碳市場(chǎng)掛鉤的國(guó)家，包括冰島、列支敦士登、挪威、瑞士以及五個(gè)歐盟海外領(lǐng)土的進(jìn)口商品，并未給予發(fā)展中國(guó)家和最不發(fā)達(dá)國(guó)家特殊待遇。

從行業(yè)上來(lái)看，隨著方案的不斷修改，歐盟碳關(guān)稅征收范圍也在不斷擴(kuò)大。根據(jù)最新的方案，歐盟碳關(guān)稅目前的征收行業(yè)包括電力、鋼鐵、水泥、鋁、化肥、有機(jī)化學(xué)品、塑料以及氫和氨產(chǎn)品等多個(gè)行業(yè)。隨著碳關(guān)稅的不斷推進(jìn)，征收范圍將逐漸拓展至歐盟碳排放交易體系覆蓋的所有行業(yè)。

3、碳關(guān)稅計(jì)算方法

碳關(guān)稅的稅基是碳排放量。在計(jì)算過(guò)程中，CBAM采用國(guó)際常用做法，即按化石燃料消耗量折算的CO2排放量為計(jì)稅依據(jù)。CBAM的碳關(guān)稅征收公式為：

（圖3 CBAM計(jì)算方法）

歐盟在CBAM議案中提出，在進(jìn)口商應(yīng)稅碳排放量中應(yīng)扣除產(chǎn)品在其生產(chǎn)國(guó)已經(jīng)支付的碳排放額度，也可以通過(guò)國(guó)家層面碳交易機(jī)制互認(rèn)進(jìn)行稅額抵扣，抵扣后的費(fèi)用即為最終應(yīng)繳納的稅費(fèi)。

（圖4 CBAM最終應(yīng)稅費(fèi)用計(jì)算方法）

四、碳關(guān)稅帶來(lái)的影響

1、中國(guó)出口產(chǎn)品碳成本上升

目前，歐盟CBAM征收范圍僅局限于鋼鐵、鋁、水泥等率先覆蓋的行業(yè)，我國(guó)短期內(nèi)受到“碳關(guān)稅”影響的主要是鋼鐵行業(yè)和鋁行業(yè)。據(jù)相關(guān)報(bào)告預(yù)測(cè)，這將使每噸鋼鐵成本增加652-690元，每噸鋁成本增加4295-4909元，無(wú)疑會(huì)加重企業(yè)的壓力。

此外，歐洲議會(huì)也明確表明，未來(lái)CBAM的征收范圍仍會(huì)不斷拓展。根據(jù)預(yù)測(cè)，如果征收范圍擴(kuò)大到歐盟碳市場(chǎng)下的所有行業(yè)，我國(guó)出口歐盟受影響的貿(mào)易額將達(dá)約400億歐元（2757億人民幣）。

2、碳關(guān)稅成為西方國(guó)家新型貿(mào)易手段

歐盟碳關(guān)稅的實(shí)施，更深遠(yuǎn)的影響則是西方國(guó)家群起而“碳關(guān)稅”，通過(guò)此種手段保護(hù)本國(guó)企業(yè)，打壓其他國(guó)家。有報(bào)道指出，歐盟征收碳關(guān)稅的做法正在引起諸多國(guó)家的注意，目前加拿大、英國(guó)、美國(guó)等都在考慮征收碳關(guān)稅的問(wèn)題。

2022年6月，美國(guó)參議員在國(guó)會(huì)上提出了《清潔競(jìng)爭(zhēng)法》(CCA)，對(duì)國(guó)外進(jìn)口商與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)商超過(guò)行業(yè)平均水平的碳排放征收碳稅，以加強(qiáng)美國(guó)企業(yè)在全球市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。CCA一定程度上構(gòu)建了碳關(guān)稅壁壘，被認(rèn)為是美國(guó)版碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制（US CBAM）的雛形。

碳關(guān)稅作為新型的貿(mào)易手段，必將對(duì)全球的貿(mào)易格局產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響，對(duì)發(fā)展中國(guó)家的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易發(fā)展產(chǎn)生沖擊。

3、推動(dòng)中國(guó)能源轉(zhuǎn)型

我國(guó)在“十四五”規(guī)劃中就提出要構(gòu)建起全面發(fā)展的清潔能源政策體系，歐盟碳關(guān)稅的提出，可以讓我國(guó)借力歐盟碳關(guān)稅，倒逼國(guó)內(nèi)出口商降低碳排放量，結(jié)合我國(guó)在風(fēng)電、光伏等領(lǐng)域的制造優(yōu)勢(shì)，利好低碳出口企業(yè)，同時(shí)提高我國(guó)清潔能源占比，加速能源轉(zhuǎn)型步伐。

五、企業(yè)如何應(yīng)對(duì)碳關(guān)稅

1、把握過(guò)渡期，模擬評(píng)估正式征稅影響

過(guò)渡期間企業(yè)暫時(shí)免于承受成本壓力，應(yīng)抓緊總結(jié)以往數(shù)據(jù)、預(yù)估未來(lái)趨勢(shì)，結(jié)合自身定位與發(fā)展戰(zhàn)略模擬評(píng)估歐盟碳關(guān)稅可能帶來(lái)的具體影響，提前為CBAM的正式實(shí)施做好準(zhǔn)備。

同時(shí)，未處在目前征收范圍內(nèi)的企業(yè)也要未雨綢繆，密切關(guān)注CBAM適用范圍的再擴(kuò)大以及CBAM對(duì)自身的影響，隨時(shí)準(zhǔn)備采取措施，應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)。

2、明確碳關(guān)稅繳納流程，減少不必要支出

（1）注意識(shí)別交易方資格，只有經(jīng)批準(zhǔn)的“授權(quán)申報(bào)人”方能開(kāi)展相關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品的數(shù)據(jù)申報(bào)和費(fèi)用清繳。

（2）明確CBAM證書(shū)費(fèi)用承擔(dān)方，如部分成本是否會(huì)被轉(zhuǎn)嫁給出口企業(yè)或由雙方共同分擔(dān)，在合同約定過(guò)程中也要明確對(duì)編制CBAM報(bào)告的核查費(fèi)用等其他相關(guān)支出。

（3）理清自身行業(yè)認(rèn)證需求，減少不必要的支出。比如過(guò)渡期內(nèi)，水泥、電力、化肥3個(gè)行業(yè)的碳排放核算包括直接排放和間接排放，而鋼鐵、鋁和氫3個(gè)行業(yè)的碳排放只計(jì)算直接排放。

3、抓住機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)

應(yīng)對(duì)碳關(guān)稅，企業(yè)需要加快綠色、低碳技術(shù)的研發(fā)和應(yīng)用，提高能源使用效率，減少碳排放。這不僅有助于減輕碳關(guān)稅的負(fù)擔(dān)，還能提升企業(yè)的國(guó)際形象和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，也是企業(yè)應(yīng)對(duì)碳關(guān)稅的根本舉措。

小結(jié)：歐盟碳關(guān)稅是第一個(gè)以碳排放為核心的單邊貿(mào)易措施，但絕不會(huì)是最后一個(gè)。CBAM傳遞出一個(gè)明確的信息：在氣候變化時(shí)代，碳對(duì)全球貿(mào)易和國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)力的影響不可低估。碳關(guān)稅對(duì)中國(guó)企業(yè)而言是雙刃劍，要求企業(yè)加快綠色轉(zhuǎn)型步伐，同時(shí)也為企業(yè)提供了改革創(chuàng)新的動(dòng)力和機(jī)遇。如何在這一全球性的環(huán)境政策變化中尋找平衡點(diǎn)，將是中國(guó)企業(yè)面臨的重要課題。